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【国际会计工作笔试】国际注册会计师含金量

篇一:国际会计期末考试要点

1、会计国际化的原因。(书P2—4)

2、影响会计模式的环境因素有哪些?(书P19—22)

3、指出本章所讨论的美国和英国会计模式的主要区别。(书P76的习题)

美国的公司在各州注册,各州的公司法对财务会计和报告的要求十分粗略,并不一致,甚至有的州(如特拉华州)的公司法没有提到会计要求;对编报经过独立审计的财务报告的要求只存在于联邦一级,由SEC监管,这些要求只适用于公众公司以及股东超过500人且资产超过100万美元的公司,而SEC则授权民间机构制定财务会计准则。

在英国,颁有全国性的公司法;所有注册成立的公司都要编报经过独立审计的财务报告;公司法中对财务会计和报告规定了比较详实的要求,作为民间机构制定财务会计准则的依据。 PS:注意分点,比较作答。

4、书P104练习题4.1

扣除利息的税前利润 76 000 利息支出 28 000

(1)请分别计算:流动比率;资产负债率;利息保障倍数。

流动比率=142 000=1.42(倍) 100 000

158 000×100%=74.53% 212 000

76 000?28 000=3.71(倍) 28 000资产负债率=利息保障倍数=

(2)试分别根据美国和日本的商业惯例,就这些比率反映的举债经营程度和对偿债能力的判断,作出评论(包括其背景)。

其背景是,日本企业所处的融资环境与美国大不相同。在日本,短期债务到期通常都可以展期或是通过举新债来偿还旧债,因此短期融资可以通过这样的方式在实际上成为长期融资,而美国的短期债务到期较难作出展期或举旧还新的安排,即使作出也会影响举债企业的信用。

5、欧盟国际会计协调的原因、内容及评价。(课后作业)书112-123

6、国际会计准则委员会改组的原因及改组以后的重大变化

一、国际会计准则委员会重组动因

原国际会计准则委员会在20世纪末顺利完成了“可比性和改进计划”以及“核心会计准则制定计划”,IASC的权威性得到进一步的提高,但其面临的诸多挑战始终威胁着其生存与发展。

1.国际资本市场的迅猛发展对国际会计准则不断提出新的要求,这是促使IASC改组的重要原因。

2.IASC经过20多年的不懈努力,国际支持达到新的阶段,客观上要求IASC进行改组,以回应国际社会的要求与期望。

3.提高国际会计准则质量的巨大压力,I ASC不改组将有可能影响它的生存。

4.IASC的组织机制和财政困境,对IASC承担的任务和今后发展带来的制约迫使其尽快改

组。

变化之一:准则的组织架构

(1)成立提名委员会(Nominating Committee)

(2)由受托人会(受托管理委员会)作为管理和监督机构,负责任命IASB成员

(3)成立国际会计准则理事会(IASB),制定世界会计

(4)成立准则咨询委员会(SAC),以实现广泛性和各方面的代表性的平衡

(5)成立国际财务报告揭示委员会,根据IASB的要求或根据IASC《框架》对国际会计准则的应用进行解释

变化之二:准则的基本目标

改组前的IASC在1982年修订的章程中,将其基本目标确定为:(1)为了公众的利益,制定和发布编制财务报表应遵守的会计准则,并推动这些准则在全世界范围内被接受和得到遵守;(2)为改进和协调与编制财务报表有关的规定、会计准则和程序开展广泛的工作。这标志着IASC已经趋向于把建立“全球会计”作为它的目标了,但还没做出十分明确和坚定的表述。

2005年3月修订后的《基金会章程》和新《前言》规定IASC的目标是:(1)为了公众利益,制定一套高质量、可理解并具有实施效力的全球性会计准则,准则应考虑中小规模实体和新兴经济体的特殊要求。这套准则将要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量、透明和可比的信息,以帮助世界资本市场的参与者和其他使用者进行经济决策。(2)促使这些准则得到使用和严格的运用。(3)促使各国会计准则与国际会计准则得到高质量的统一。

变化之三:准则的称谓范畴

在IASC改组前,IASC制定的IAS实际上包括了国际会计准则本身(共发布41项,目前仍然有效的为34项)以及“常设解释委员会”(SIC)发布的解释公告(共33项,目前仍然有效的为30项)两项内容。根据国际会计准则第1号(IAS1)“财务报表的列报”第11段的规定,国际会计准则与SIC解释公告具有相同的使用效力。

IASB正式运作后不久,随即在2001年4月20日的会议上通过了有关制定国际财务报告准则(International Financial Reporting Standards,简称IFRS)的决议。“根据以前的章程发布的所有准则和解释公告将继续适用,除非它们被修改或撤消。IASB可以修改或撤消根据IASC以前的章程发布的国际会计准则和常设解释委员会的解释公告,还可以发布新准则和新的解释公告。”因此,IASB使用的“国际财务报告准则”具有更广泛的含义,除IASB本身发布的IFRS外,它还包括由IASC发布的国际会计准则、IASC“常设解释委员会”(SIC)发布的解释公告以及“国际财务报告解释委员会”(IFRIC)发布的解释公告。并且,根据IAS1“财务报表的列报”第11段的规定,以上四项内容也具有相同的使用效力。

变化之四:准则的规范对象

IASC所发布的IAS,从内容上说,主要是针对经济交易和事项的确认、计量和报告做出的具体规范。在IASC早期以工商企业的交易和事项为主要的规范对象,后期也开始涉及其他一些行业(如房地产业、农业等)的交易和事项。

IASB在设立后不久所披露的工作计划(Working Programme)中,则将研究与制定准则的内容划分为三个部分:第一部分为制定中项目(Active Projects)。它是指已列入IASB主要议程(Main Agenda)的正在制定过程中的准则项目。根据IASB网站的资料显示,IASB计划制定的准则项目主要有:(1)企业合并第一阶段(2002年9月已经发布了关于改进IAS22、IAS36、IAS38的征求意见稿,2003年8月作了最新修订,并计划在近期发布相关准则);(2)

企业合并第二阶段(2002年9月已经发布了关于“购买法的应用”的征求意见稿,2003年7月作了最新修订,并计划于2004年底前发布相关准则);(3)合并(包括对“特殊目的主体”的合并);(4)某些趋同性项目;(5)对来自金融工具的风险的披露以及与金融工具有关的其他披露(主要是对IAS30和IAS32做出修订);(6)对IAS39“金融工具:确认和计量”的修订(已在2002年7月发布了征求意见稿,2003年2月作了最新修订);(7)首次采用国际财务报告准则(IASB于2002年7月发布了第1号征求意见稿,2003年6月正式发布了国际财务报告准则第1号“首次采用国际财务报告准则”);(8)对现有国际财务报告准则的改进(IASB已在2002年5月发布了征求意见稿,计划对IAS1、IAS2、IAS8、IAS10、IAS16、IAS17、IAS21、IAS24、IAS27、IAS28、IAS33、IAS40等12项准则做出改进,并打算取消IAS15);(9)保险合同(计划分第一阶段和第二阶段制定,IASC在1999年11月曾发布过一份问题文件,IASB计划在近期发布关于第一阶段的准则);(10)报告全面收益(计划对IAS1和IAS8做出修订,并提出一些新的重大问题,2004年底前将发布相关的准则);

(11)收入——定义和确认以及负债的有关方面(计划对IAS18做出修订);(12)以股票为基础的支付(IAS19曾提出一些相关的披露要求,本项目将涉及重要的确认和计量问题)。第二部分为在研项目(Active Research Projects)。它是指IASB积极从事研究的项目,IASB通过与各国会计准则制定机构或其他团体开展合作性研究的方式予以实施,当有关课题的研究取得一定的结果,可以考虑将它们列入IASB的主要议程。目前,IASB正在对以下课题展开研究:国际财务报告准则对中小型企业和新兴经济的应用;租赁会计(包括对IAS17“租赁”的修订);会计概念(包括对会计基本要素的战略评价以及对确认的设计工作,考虑对概念框架和IAS36“资产减值”做出修订);金融工具的有关会计处理(考虑对IAS32“金融工具:披露和列报”与IAS39“金融工具:确认和计量”做出修订)。第三部分为其他项目(Other Projects)。它是指由一个或多个国家的会计准则制定机构提出有关问题并加以讨论的其他项目。为了解有关国家会计准则之间或与国际会计准则之间的差异,IASB将与各国准则制定机构合作,或至少关注它们的努力结果,以便尽快发现问题并解决有关问题。这些项目主要有:采掘行业的会计处理;财务报表要素的定义(针对概念框架的修改);IAS没有涉及的其他有关终止确认的问题;资产减值(针对IAS36“资产减值”的修改);无形资产(针对IAS38“无形资产”的修改)、负债;管理者讨论与分析。从IASB的工作计划看,IFRS规范对象的范围有所扩大,内容将更加丰富。除规定确认、计量、列报和披露的要求以及规范通用财务报表中重要的交易和事项外,还将为主要出现于特定行业的交易和事项规定要求。IASB已对制定银行业、保险业、采掘业的会计准则作了考虑;同时,IASB还考虑制定适用于中小型企业和新兴经济的会计准则。

变化之五:准则的制定程序

相对于IASC的工作程序,IASB的应循程序主要在以下方面作了改进:第一,程序更加公开。一般而言,IASB的所有会议,除了有关人事任免等会议外,均向公众公开;IASB还充分利用互联网等现代技术,克服参加公开会议的公众有关地区和后勤上的障碍;IASB会议的议程在会议前将提前公布,会议后则会公布技术决议的概要情况。第二,举行听证会和实地测试。实行这些步骤的目的,是为了增加国际会计准则的切实可行和可操作性,这是IASC的充分程序中不曾有的。第三,加强了与各国准则制定机构充分程序的协调。例如,IASB与各国准则制定机构互相协调它们的工作计划,当IASB开始一个项目时,国家准则制定机构也将它添加到其自身的工作计划中,从而使它们为制定国际准则发挥充分的作用。类似地,当国家准则制定机构开始有关项目时,IASB也会考虑是否需要制定新的准则或修订已有的准则。在一段合理的期限内,IASB与各国准则制定机构会对目前存在重大差异的所有准则进行评审,并优先考虑存在最大差异的那些领域。通过充分程序方面的协调,有利于

IASB加强与各国准则制定机构的关系,从而促进IASB准则与各国准则的趋同。第四,IASB在发布征求意见稿和会计准则时,还将公布IASB成员的不同意见以及形成最终结论的基础,从而使准则制定程序更加完善。

变化之六:准则的制定导向

相对于IASC的IAS来说,IASB发布的IFRS试图在以下两个方面做出改进:第一,是更加重视“以原则为基础”,鼓励会计职业判断。IASB的IFRS沿用了IAS的新格式,但发生了以下一些变化:(1)在“原则”段落中,IAS使用“应当”(should)一词,IFRS使用“必须”(shall)一词,而在“实施指南”段落中不再使用“should”或“shall”的用词;

(2)对于“原则”段落,IAS采用“粗斜体字”标示,IFRS采用“粗体字”标示。经过以上处理,IFRS更加突出了“原则”的地位,用词语气也明显加强。第二,是IFRS取消了“基准处理法”和“备选处理法”同时并存的做法,以进一步提高会计信息的可比性。对于一些相似的交易和事项,部分IAS允许采用两种会计处理方法,IAS中将首选的方法称为“基准处理法”,将首选方法之外的方法称为“备选处理法”。IASB认为,对于相似的交易和事项,同时允许采用“基准处理法”和“备选处理法”是不恰当的,因此主张采用单一的处理方法。为了贯彻这一主张,IASB在2002年5月发布的关于“对现有国际会计准则的改进”的征求意见稿中,所提出对12项IAS加以改进的重点就是要减少或消除备选处理方法以及各项准则之间的冲突。

变化之七:准则的国际影响

在IASC改组前,IAS就已经获得了一些国际组织、地区组织、行业组织、有关国家和跨国公司的广泛重视,成为具有世界影响的、能够与美国“公认会计原则”(GAAP)公开抗衡的国际性会计准则。

IASC改组后,更是得到了许多国家和国际组织的支持。欧盟(EU)是世界上最早积极表态支持与国际财务报告准则接轨的一个政府间国际组织。此外,澳大利亚、新西兰等国也宣布从2005年起执行IFRS,英国ASB已决定不再自行制定和发布新准则,而只发布将IASB采纳的IFRS运用于英国的相关准则。日本证券市场监管机构金融服务局与2004年6月建议,允许上市公司按IFRS编制财务报表。目前,SEC仍要求按照IFRS编制财务报表的公司,在美国发行证券时必须按照美国GAAP对报表进行调整。

第十章

向居住国政府纳税额=全球总所得*居住国利率—min(国外所得*国际利率)

第八章

中国商誉=购买代价-被购买方可辨认净资产公允价值*持股比例

国际会计准则商誉=购买代价/持股比例—被购买方可辨认净资产公允价值

研发费用的确认的国际性比较?

研发费用的处理有三种,包括费用化观点、资本化观点和有条件资本化观点。

费用化观点。即指研究与开发费用在发生时全部确认为费用,计入当期损益;2.资本化观点,即指研究与开发费用在发生时全部予以资本化,作为长期资产分期摊销,计入相关成本;3.择机资本化或者称为有条件资本化观点,即指在特殊项目中进行归集,即未来收益是否存在还没确定之前,将所有的研究与开发费用归集在不同于资产和费用的特殊项目中,如果未来收益可以合理地确定,就将其相应支出转换为资产,如果能够合理确定不会产生显著的未来收益,就将其记入费用。

一、全部费用化

全部费用化核算方式是指企业在进行项目研究与开发过程中发生的各项支出都记入当期损益。采用这种方法的国家有美国、德国等国。

美国:一般说来,所有的研究与开发成本(包括直接成本)必须在发生时确认为费用。在将来有多种用途的机器设备的成本应资本化,且在其估计的使用寿命期内摊销。所有计入费用的研究与开发成本都在财务报表的附注中进行披露。

德国:

德国法律一般不允许在资产负债表中移后结转研究与开发成本,除非:由公司购买的第三者的研究与开发的成本以系统的方法计提折旧是强制性的;公司为将产品投入生产而耗费的成本应计入生产成本而不能转移至下一年度。

采用这一核算方式的原因是研发是否能在将来为企业带来经济收益具有不确定性。按照谨慎性原则,应计入当期损益。其次减少了企业的当期损益,从而递延了企业的税款上缴,使企业尽早收回投资,早日分享税收优惠待遇。还有这种方法核算简单,避免了因为财务人员职业素质不高,进而通过研发费用资本化的人为划分进行利润操作。

二、全部资本化

即将研发费用在发生期内归集起来,等到开发成功取得收益时开始予以摊销,这种做法假定企业在连续几年之内存在着若干研究开发项目,其中总有些项目可以获得成功的收益,因而将其与费用配比。采用这种方法的国家有荷兰,还有巴西、瑞士等国。

荷兰:如果审慎处理,研究与开发成本应该资本化,但应在不超过5年内摊销。然而,当这些成本资本化时,与资本化成本相等的公积金应包括在资产负债表中。

巴西:

这些成本或是在它发生时注销,或者递延到未来摊销,公司可自行估计“经济回收期”内摊销。会计当局往往不接受少于5年的摊销期,并且一般会计惯例将这一期限限定为10年。瑞士:

研究与开发费用只有在下述情况时才可以资本化,研究与开发费用可以归属某一特定产品,且该产品在精心策划的计划中有其商业价值。如研究与开发时为了获取知识或广义上的产品升级,研究与开发费用不可资本化。

依据在于研究开发活动必然产生某些无形资产,如专利权、专有技术等。获取未来经济效益并增加现有价值和企业整体价值,资本化的做法符合权责发生制原则,在一定程度上可以消除企业的短期行为,但不加区别地将其全部资本化,有违配比原则和稳健原则。

三、一定条件下资本化

符合条件的研究开发费用加以资本化,其它研究开发费用则在发生时计入当期损益。采用这种方法的国家有日本、法国、英国等国,另外国际会计准则委员会也基本上采纳此观点。日本:

在新产品、新程序和新知识上,研究和开发的费用如果期待有足够收入弥补这些成本,可以递延到未来会计期间。在现有的产品和经营上研究和开发的费用应当摊销于发生的期间。会计期间内的研究和发展费用摊提金额和递延金额应在财务报表中公布。

法国:

研究费用在其发生期确认为费用。只有当下列条件满足时,项目的开发成本可以确认为资产:项目的成本可以单独确认和合理计量;开发的产品或生产流程可成功地市场化,且其盈利性可被推算。这些资本化的费用应在最多5年内摊销。

英国(SSAP标准会计惯例公告):法律禁止研究成本作为资产反映在资产负债表上,但允许开发成本在特定环境下资本化。依SSAP13,开发成本如果能在一个可行的技术和商业计划中被单独确认,且预计能产生充足的净收入(补偿所有成本后)去补偿开发成本,并有足够的资源完成该计划,则可资本化。冲销的成本不能随后被转回。资本化数额应从企业产品

篇二:国际会计期末复习题及答案

1.英国会计模式和美国会计模式有什么不同?

相同点:第一,两国都有民间机构制定会计准则,两国会计准则委员会制定准则的程序基本相同。第二,美国和英国都有强大的会计职业界。

不同点:第一,英国没有像美国证券交易委员会那样的对公司财务会计准则的制定保持着监督和最终修订权利的政府机构,而是通过《公司法》管理公司事务,会计准则的要求不能违反公司法的要求。

第二,英国公司财务报告的目标除了为投资者和债权人提供决策有用的信息外,还要明确提出“社会经管责任”,在增值表上反映的增值额要在出资者、雇员以及政府之间进行分配,并将一部分重新投入企业,这是美国会计模式所没有的。

2.简述霍斯蒂德的四种国家文化维度对会计的影响?

(1)个人主义与集体主义:决定了一个国家会计职业界的发达情况。倾向于个人主义的国家,政府对会计管理干预较少,更注重职业判断。倾向于集体主义的国家,政府对会计的管理干预比较多,统一会计规则,会计职业判断比较少。

(2) 权力距离的大小:权力距离比较大的国家,一般采用统一的会计制度;权力距离比较小的国家,一般通过公认的会计准则来规范会计实务。

(3)不确定性规避的强与弱:对会计的影响:规避程度高的社会,会计实务中倾向于保守、保密、透明性低。规避程度弱的社会,不会倾向于采用稳健主义的会计方法。

(4)阳刚之气的强与弱:对会计的影响:阳刚之气强的社会,会计更公正、公开;而弱的社会,会计更保守、保密。

3.简述国家会计协调化的含义?(1)协调化一个过程,不可能一蹴而就;(2)协调化是限制和缩小会计差异的过程;(3)协调化是形成一套可接受的标准(准则)和惯例的过程; (4)协调化是能产生共同协作结果的有序结构的过程;(5)协调化是促进各国会计实务和财务信息的可比性的过程。

4.致力于国家会计协调化和趋同化的六个国际组织:(1)联合国会计和报告国际准则(ISAR)政府间专家工作组;(权 威性的国际论坛)(2)欧洲联盟(EU);(致力于区域协调最有力的国家联盟)(3)经济合作发展组织(OECD)会计工作组;(代表发达国家的利益)(4)证券委员会国际组织(IOSCO);(各国证券监管官方机构的国际组织)(5)国际会计师联合会(IFAC);(6)国际会计准则委员会(IASC)。(会计职业界的民间性质的国际组织)

5.会计准则制度机构和准则的名称:

(英)会计准则委员会(ASC),会计准则称为“标准会计实务公告”(SSAP) (美)财务会计准则委员会(FASB)“财务会计准则公告”

(法)国家会计委员会《会计方案》(CNC)

(德)德国会计准则委员会(GASC)《德国会计准则革新法案》

(日)企业会计评议会(BADC)《企业会计原则》

(荷兰)年度报表委员会(CAR)《会计指导原则草案》

(瑞典)瑞典财务会计准则理事(SFASC)负责制定上市公司会计准则;瑞典会计准则委员会(SASB)负责制定非上市公司会计准则。SASB准则和SFASC准则

(中)财政部会计准则委员会 《企业会计准则》

(5)简述缪勒提出的四种会计发展模式:

(一)宏观经济模式

在这种发展模式中,鼓励投资而允许建立特种储备,为了宏观经济的需要而重视增值表、社会责任会计和税务会计。瑞典的会计几乎遵循宏观经济模式。

(二)微观经济模式

会计被视为是企业经济学的分支,强调经济活动的中心是私人和企业。这种会计最适合于市场主导性经济。在物价变动的情况下,以重置成本为基础的会计计量最符合微观经济的概念。荷兰的会计就是会计微观经济模式的典型例子。

(三)独立范畴趋向

会计的发展不依赖于政府的政策或任何经济学理论。会计形成了自我发展的模式。

会计特征:以实用主义为理论指导,难以建立一套严谨的理论框架,会计准则缺乏系统性。 美国和英国是这一模式的范例。

(四)统一会计趋向

在统一会计趋向下,会计被标准化并用作中央政府管理控制的工具。拥有统一会计方案的法国被认为是此类会计模式的范例。

论述!英美国际会计和欧洲大陆会计的区别

1.环境因素的主要差异

(1)美英属不成文法国家,会计准则可以不具有法定的强制性只具有权威性,会计准则可以由民间机构制定发布。而欧洲大陆国家则属成文法系国家,会计准则和惯例直接以法律为基础,官方制定,以法规的形式发布,由民间制定的准则,不具备法定效力。 相应地,美国会计职业界威望和势力大于欧洲大陆国家,变革动力也强大。

(2)资本市场

美英国的资本市场最为发达,财务报告的目标要求“公允表述”(美)和“真实公允”(英)并且财务报告的透明度要高,要求充分披露;欧洲大陆国家,财务报告的目标主要是以公司利益和主要债权人利益为导向,而双方在利害关系上是基本一致的;不要求充分披露。

(3)跨国公司

美英国的跨国经营活动和跨国公司最为发达,相对来说,欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模较小。长期以来,对编制合并财务报表的规定,或对合并报表的编制出现差异。

2.会计实务中的主要差异

(1)公允表述与遵循法律之间的矛盾

在美英会计模式中,“公允”优先,而在欧洲大陆国家,第一位是“合法”

(2)“适度”稳健与“极度”稳健的原则

稳健原则的运用,在美英会计模式中只是“适度”稳健,对资产的估计则要求“公允”而不能任意低估;

而在欧洲大陆国家,“极度”稳健的传统观念。

(3)充分披露与不要求充分披露

财务报告中的充分披露体现了保护社会公众投资者利益的要求,欧洲大陆国家除股份公开发行的公司外,则不要求充分披露。

(4)在利润分配中是否提留公积

欧洲大陆国家会计特点是在利润分配中预先提留公积的制度。在美英会计模式中,企业不能提留永久性的公积。

综上所述,美英会计模式为一方与欧洲大陆模式为另一方,其差异不是在短期内就能趋同的,连同受其不同程度的影响和交叉影响在内的国家形成了形形色色的国别实务体系。随着国家资本市场的国际化和跨国公司的兼并浪潮,也不能忽视美英会计模式与欧洲大陆会计模式的国际趋同趋向

1.对美国会计准则制定具有监督权、否决权的机构是( C)。

A 美国国会 B 美国政府

C 美国证券交易委员会 D 美国注册会计师协会

2.美国第一个系统制定会计准则的民间机构是(C)。

A 会计原则委员会 B 财务会计准则委员会

C 会计程序委员会 D 美国会计学会

3.英国会计特别强调的观念是(A)。

A 真实与公允 B 相关与可靠 C 资本保全 D 稳健

4.会计职业团体最早产生于(C)。

A 美国 B 荷兰C 英国 D 德国

5.(A)是着手制定会计准则最早的国家。

A 美国B 法国 C 英国 D 德国

6.美国会计教育和研究工作者的专业学术组织是(B)。

A 美国会计学会B 美国注册会计师协会

C财务分析家联合会 D财务经理协会

7. 荷兰的会计准则制定机构是(A)。

A 会计准则委员会 B 三方会计准则委员会

C 注册会计师协会 D 会计管理咨询师协会

8. (A)的会计实务体系是北欧各国等国的会计实务体系的代表。

A 瑞典B 法国C 瑞士 D 德国

9.英国的会计职业团体产生时间最早的是(B)。

A 英格兰和威尔士特许会计师协会B 苏格兰特许会计师协会

C 管理会计师协会 D 特许注册会计师公会

10.法国会计的重要特征是实行统一的会计制度,对系统表述统一会计制度的文件称为(C)。

A 会计准则 B 会计原则 C 会计方案 D 会计法

11.在法院设立“企业合议庭”的是(B)。

A 比利时 B 荷兰C 意大利 D 西班牙

12.目前美国的会计准则由(C)负责制定。

A 国会B 证券交易委员会

C 财务会计准则委员会 D 注册会计师协会

13.美国注册会计师协会的主要作用是(AB)。

A 负责制定会计准则

B 培养、管理和保护注册会计师

C 负责审查和批准财务会计准则委员会的工作计划

D 负责为财务会计准则委员会提供咨询意见

14.在德国,划分流动负债与长期负债的期限是(B)。

A一年 B四年 C两年D六个月

15.日本的《商法》以保护(C)的利益为指导思想。

A 投资者 B 雇员C 债权人 D 企业管理层

16. 不要求充分披露的国家有(BD)。

A 美国 B 法国C 英国 D 德国

17.日本“三法体制”是指在会计领域主要有三法律约束着企业的会计,这三个法律是(ABD)。 A《税法》 B《证券交易法》C《注册会计师法》D《商法》

18.属于英美会计模式的特征包括(ACD)。

A 会计准则可以由会计职业界或以会计职业界为主体的民间机构制定发布

B 财务报告保护公司和债权人利益,一般不要求充分披露

C 财务报告保护投资者利益,要求充分披露

D 会计实务遵循适度稳健原则

E 会计实务遵循极度稳健原则

22.在会计核算中强调稳健性的国家有(AB)。

A 法国 B德国 C英国D 美国

1.下列国家中,与美国会计最接近的国家是( A )。

A 英国 B 荷兰C 德国D 加拿大

2.法国—西班牙—意大利会计模式属于( C )。

A 以公司利益为导向 B 以保护债权人利益为导向

C 以服从税制需要为导向D 以保护投资人利益为导向

3.下列( )说法符合盖瑞的看法。

A 职业主义的强弱会影响该国会计准则的制定权

B 保密观念的强弱主要对资产的计量产生影响

C 重视统一性的国家更强调会计处理防范的多样性

D 保密观念的强弱对收入费用的确认产生影响

4.( )属于阿伦对会计模式的划分类别。

A 北欧会计模式 B 瑞典会计模式

C 荷兰会计模式 D 宏观发展模式

5.按照缪勒1967年提出的会计发展模式,荷兰属于( )

A 按宏观经济要求发展会计 B 以微观经济学为基础发展会计

C 做为独立学科发展会计D 以统一的模式发展会计

6.将不同国家的财务报告模式进行分层分类的是( )

A 诺比斯 B 缪勒 C 霍斯蒂德 D 盖瑞

7.下列国家中属于“公允反映”会计模式的国家是( )

A 美国B 英国 C 法国 D 德国

8.二次世界大战之前,日本与德国会计实务非常接近;二次世界大战之后,日本的会计准则和公司报告越来越接近美国,这是( )因素对会计环境产生影响的典型体现。

A 经济B 文化 C 教育 D政治

9.有的国家税法税则就是会计规则,会计报告中列示的利润与纳税申报表中申报的利润必须一致,属于这种税收体制的国家如( )

A 英国和美国 B 澳大利亚和加拿大

C 德国和法国 D 中国和日本

10.会计和财务报告准则的形成过程完全依赖于市场力量的模式称为( )

A 合作模式 B 协会模式 C 自由模式 D 法律模式

11.对会计模式的形成和发展起作用的社会环境因素有( ABCDE )

A 法律环境 B 政治环境 C 经济环境

D 教育水平 E地理条件

12.霍斯蒂德归纳的四种国家文化维度包括( ABCD )

A 个人主义 B 权力距离 C 不确定性规避

D 阳刚之气E 职业主义

篇三:国际会计期末复习大纲

国际会计期末复习大纲

选择及判断:

1.大致在20世纪70年代,国际会计成为一门崭新的学科。

2.会计世袭遗产的国际性是会计国际化的历史基础。

3.会计职业界提供国际性服务的最高层次是一体化的国际性会计师事务所。

4.四大国际会计师事务所:

5.会计职业界最重要的两个组织:国际会计师联合会(IFAC);国际会计准则委员会(IASC)/国际会计准则理事会(IASB)

6.国际会计的三大内容:1)国际会计诸问题的研究2)全球会计模式的分类和比较研究

3)国际会计协调化和趋同化

7.霍斯蒂德四种国家文化维度:个人主义或集体主义,权力距离,不确定性规避,阳刚之气

8.缪勒提出的四种会计发展模式:1)宏观经济模式;代表国家:瑞典2)微观经济模式;代表国家:荷兰3)独立范畴趋向;代表国家:美国和英国4)统一会计趋向;代表国家:法国

9.美国是最早着手于制定会计准则的国家。

10.英国会计的主要特征:英国会计规范是直接在《公司法》的影响下形成的,真实和公允至高无上,会计准则的权威有限

11.法国会计实务特点政府在制定会计规范中起主导作用,法国会计制度的法律条文化, 法国财务会计与税务会计的统一性,法国没有会计理论框架

12.德国会计模式特点:会计服从于法律要求,以公司利益为导向,准则仅是适用于合并财务报表的权威建议,按总费用法编制报表、会计职业界不够强大

13.荷兰:现行重置成本计量的流行是荷兰会计实务注重以理论为指导的例证。荷兰是唯一明确规定对年度报表法的实施进行法定检查的国家。

14.欧盟对国际会计准则采用“双层认可”机制,即先“技术层次”、后“政治层次”的认可机制。

简答和论述:

1.对会计模式的形成和发展起重大作用的社会经济环境因素有哪几种?最主要的因素是什么,说明观点?

答:1).法律制度2)筹资来源3)税制4)政治与经济联系5)通货膨胀6)经济发展水平

7)教育水平8)地理。法律制度,企业资金来源和税制是最主要的因素。观点:大部分欧洲大陆国家:政府制定准则,会计信息有限的公开披露,会计遵从税法;英.羙.加.澳等国家:民间制定准则,会计信息广泛的公开披露,财税分离。

2.全球会计模式的判断性分类分为哪几种及依据是什么?

答:判断性分类:

1)缪勒的分类:主要以公认会计原则为标志,

2)美国会计学会的分类:世界的会计模式可以根据“影响地区”分类:

3)诺比斯的分类:在考察各国会计惯例的基础上,提出了对世界范围内的会计实务体系的分类系统

4)阿伦的分类:以维护谁的利益作为分类的标志,

5)盖瑞的分类:以文化框架为依据的分类

3.阿伦(Aron)博士对会计模式的国际分类的内容是什么?

答:在维护谁的利益作为分类的标志,把世界各国的会计实务体系分为以下5个主要模式:

1)强调公司应按“真实和公允(true and fair)”的观点提供财务报告,主要是为了保护投资人和债权人利益的不列颠会计模式(英国会计模式);

2)通过“公认会计原则”,主要是为了保护证券市场投资人利益的美国会计模式;

3)服从税制需要的法国―西班牙―意大利会计模式;

4)以公司利益为导向的北欧(以德国为代表)会计模式;

5)服务于集中计划经济的苏维埃(苏联)会计模式。

这种对各类会计模式的基本特征的高度概括,是阿伦分类的特色。

4.英美会计模式的比较?

答:相同之处(1)美国和英国的资本市场均比较发达,企业面向社会公众筹资,其财务报告的目标都保护公众投资者的利益。

(2)都由独立的民间机构制定会计准则

(3)英美都强调“公允”,英国强调“真实和公允”,美国强调“公允表述”和会计信息的相关性与可靠性。

(4)英美的税务会计模式是典型的财税分离模式,允许财务会计与税务会计差异的存在。 不同之处:(1)由民间机构制定会计准则是英国会计模式区别于美国会计模式的最主要特征。

(2)英国只制定和发布将国际财务报告准则(IFRS)应用于英国的准则,而美国FASB仍在制定美国本身的会计准则。

(3)美国有统一的会计职业界 ,而英国没有形成统一的会计职业界

5.德国损益表编制的两种规定格式的区别?

答:(1)按总费用法编制,(2)按销售成本法编制。

前者是德国和欧洲大陆国家长期以来的传统格式,后者是国际通用的格式。

总费用式收益表和销售成本式损益表对所反映的企业业绩持不同观点。

总费用法认为:在损益表上,不仅要包括按销售收入反映的销售业绩,还应该包括已完成部分生产过程或全部生产过程但尚未发售的在产品和产成品,以及企业制造的供自已使用的产品的生产业绩,同时在费用部分则应扣除这一期间所发生的所有费用即“总费用”。

而在销售成本式损益表上反映的企业业绩只包括已实现的销售收入,即只包括销售业绩,从而费用部分应扣除的只是与当期销售收入有关的费用,即销售成本。

6.致力于国际会计协调的六大国际组织及其性质?

答:1)联合国会计与报告国际准则政府间专家工作组在性质上是国际性政府间机构

2)欧洲联盟在性质上属于区域性国家联盟,

3)经济合作与发展组织会计工作组性质上是国际政府间机构,

4)证券委员会国际组织性质属于官方机构国际组织,

5)国际会计师联合会和国际会计准则委员会是会计职业界的民间性质的国际组织,

7.国际会计准则委员会和国际会计准则基本战略经历的三个阶段?

答:第一阶段的基本战略:与国际性银行、国际会计师联合会、国际经贸组织等建立联系和合作关系;在协调各国会计准则上采取十分宽松的政策;对于国际会计准则的体系和IASC的发展方向等战略性问题,尚不明确。

第二阶段的基本战略:IASC对各种职业团体的国际组织的联系和合作,则一贯保持积极主动;努力提高了国际会计准则权威性,并初步形成了国际会计准则体系

第三阶段的基本战略:立足于国际化的资本市场和货币市场,一方面,以协调各国会计准则为长期目标,另一方面,以加强适用于跨国上市公司和举债使用的财务报表信息的可比性为近期目标。这个战略和中心思想是:(1)与各国准则制定机构进行直接的、密切的联系和合作,(2)处理好国际会计准则与美国公认会计原则的关系,(3)与证券委员会国际组织达成协议。

8.国际会计准则委员会修订后的新目标?

答:(1)为了公众利益,制定一套高质量、可理解并具有实施效力的全球性会计准则,这套

准则将要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量、透明和可比的信息,以帮助世界资本市场的参与者和其他使用者进行经济决策;

(2)促使这些准则得到使用和严格的运用;

(3) 促使各国会计准则与国际会计准则得到高质量的统一。

9.对外国公司财务报表的披露要求和调整方法?

答:要求:为了保证本国投资者能够得到作出正确判断所需要的财务信息;

调整方法:1)表下注释:按原在国的会计准则编制财务报告,同时必须在报表注释中注明两国会计准则的差别及其对报表数据的影响。

2)翻译和折算:跨国公司将财务报告的语言部分翻译成各主要读者的民族语言,然后把货币金额折算为以报表读者所在国的货币为计价单位的金额。

3)增加专用信息:帮助理解和比较两国会计准则的异同,避免望文生义所带来的误解。4)

4)重新表述:跨国公司按照报告读者的所在国或证券上市国的会计准则或国际会计准则对报表的各项数字进行重新表述。

5)增加辅助财务报表:辅助财务报表则是专门为其他国家的财务报告读者所编制。

附:(重点)(没有划这部分的简答论述,可能会考小题,所以不用全背,但是必须要会做选择判断)

1)资产负债表的不同格式

就资产负债表而言,美国和受美国会计模式影响的其他国家的企业大都采用账户式,资产列在左方,负债和业主权益列在右方;采用账户式资产负债表的大多数英联邦国家的企业则恰好相反。

关于资产负债表项目的排列,美国的企业把变现能力最强的项目列在最先。在资产方,先流动资产,后非流动资产;在负债和权益方,先流动负债,后长期负债;再后为股东权益,欧洲大陆国家的企业往往相反。

1)收益表格式差异

收益表的格式,有多步法与一步法之分,但这并不是国际差异的标志。许多企业往往不是采用典型的多步法,而往往是采用对收入和费用项目都有细分的一步法。

收益表的重大国际差异,表现在欧洲大陆国家按总费用法编制损益表的传统格式。

2)收益表结构的变革

对收益表的结构,IASB对IASI[财务报表的列报]的改进项目也作了变革:

(1)取消了“经营活动成果”单独列报项目。

(2)取消了“非常项目”单独列报项目。

(3)增加了“可归属于终止经营的资产处置或负债清偿的已确认税前利得或损失”单独列报项目。

(4)将当期损益划分为“归属于母公司权益持有者”和“归属于少数股权”两个部分。

由此可见,改进后IASI在收益表结构方面作出的变更,是值得我们关注的。

美英会计模式和欧洲大陆会计模式并立

1、社会经济环境因素的主要差异

美英为一方与欧洲大陆为一方,存在着显著的环境差异。其中对会计实务体系的发展和变革最有影响的是:

(1)美国和英国同属不成文法系国家,而欧洲大陆国家则属成文法系国家 。

2)美国和英国的资本市场最为发达,企业面向社会公众筹资(通过证券市场发行股票和债券),因此,其财务报告的目标,主要为保护社会公众投资者的利益,要求“公允表述”(美)和“真实公允”(英),并且财务报告的透明度要高,要求充分披露;

而在欧洲大陆国家,主要依靠大银行筹集资金(德国典型代表),或在一定程度上依靠政府

投资(如法国),其财务报告的主要目标是以公司利益和主要债权人利益为导向,而双方在利害关系上是基本一致的;

欧洲大陆国家(和日本)的准备会计和财务报告一般不要求充分披露(只对股份公开发行的公司才有较为充分的披露要求),为维护公司的竞争优势而在一定程度上保持商业秘密的传统观念还很普遍,财务报告在遵循法律(合法性)和公允表述(公允性)方面也存在着一定的矛盾。

3) 美国和英国的跨国经营活动和跨国公司最为发达,相对来说,欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模就较小。

2、会计实务中的主要差异

(1)公允表述与遵循法律之间的矛盾

(2) “适度”稳健与“极度”稳健的原则

(3) 充分披

国际会计工作笔试

露与不要求充分披露

(4) 利润分配中是否提留公积

综上所述,美英会计模式为一方与欧洲大陆模式为另一方,其差异不是在短期内就能趋同的,连同受其不同程度的影响和交叉影响在内的国家,形成了形形色色的国别实务体系。

随着国家资本市场的国际化和跨国公司的兼并浪潮,也不能忽视美英会计模式与欧洲大陆会计模式的国际趋同趋向。

本文来源:http://www.xyyo.net/jihua/yingxiaocehua/2019/0817/25866.html

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